14年上市公司员工福利管理与公司财务表现关联报告

全球领先的专业服务公司韬睿惠悦咨询公司（以下简称“韬睿惠悦”）近日与复旦大学联合发布了《2014年上市公司员工福利管理与公司财务表现关联》调研报告。本次调研分析了1000余家上市公司（包括内地、香港及国外）2013年年报，披露了员工福利负债的上市公司共计223家，内地上市公司中仅约8%专项披露了员工福利负债，该比例在香港和国外分别是36%和92%。韬睿惠悦福利精算专家研究并预计，随着中国《企业会计准则第9号——职工薪酬》修订案的生效，内地上市公司对福利负债的评估、披露和管理将发生重大改变。

新9号的修订将极大程度影响内地上市公司对福利负债的披露

2014 年1 月，中国财政部正式发布中国《企业会计准则第9 号——职工薪酬》的修订案（以下简称“新9 号”），并要求自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行。“新9号”与境外主要资本市场的会计准则（如《国际会计准则第19 号》、《香港会计准则第19号》）全面趋同，对原企业会计准则第9号进行了全面扩充。“新9号”明确了职工薪酬界定，新增了离职后福利和其他长期员工福利；明确了福利负债的计提要求，包括设定受益计划、辞退福利、其他长期员工福利；明确了福利负债的计量方法，要求使用预期累积福利单位法进行计量；并完善了会计披露要求。调研结果显示，目前调研范围中内地仅有88家上市公司披露了员工福利负债，且其中超过一半的公司只披露了辞退福利负债。由于“新9号”的要求，预计2014年内地上市公司年报对员工福利负债的披露将有非常惊人的突破。

福利计划资产的建立及相关政策亟需完善

调研发现，披露员工福利负债的88家内地上市公司中，仅6家建立了福利计划资产（即建立独立福利计划资产，用于支付员工离职、退休后的补充福利），而香港上市公司和国外上市公司几乎全部建立了福利计划资产，且计划资产价值均接近其福利负债金额。韬睿惠悦中国区福利精算咨询总经理伍海川认为，为福利计划供款、建立福利计划资产是各国/地区对合格计划的要求和成熟市场的通行做法，且各国/地区通常也为合格计划的供款提供税优政策。目前，中国针对福利的配套税优政策比较有限，还处在不断完整的阶段。2013年颁布的《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税[2013]103号）明确给予了设定提存计划个人所得税递延的权利。为鼓励更多福利计划建立相应的计划资产，不仅需要企业认识到福利负债的长期风险与长期责任，也需要匹配相应的税收制度。

“延期于损益表中确认”的会计政策将退出内地的会计披露舞台

2013年1月1日是《国际会计准则第19 号》、《香港会计准则第19号》修订案的生效日，此次修订的主要变动之一是对离职后福利精算利得损失的确认，取消了之前的三种选择（全部于当期损益表中确认；延期于损益表中确认；全部于当期其他综合收益中确认），而要求全部于当期其他综合收益中确认（以下简称“OCI方法”）。持续几年调研发现，无论内地、香港或国外，采纳OCI方法的公司比例持续增加。随着“新9号”的生效，“延期于损益表中确认”将彻底退出内地公司的会计政策舞台。根据“新9号”的规定，对于福利负债产生的精算利得损失，离职后福利将只能通过OCI于当期确认，辞退福利及其他长期职工福利则通过损益表于当期确认。

“新9号”对企业人力资源管理提出了更高的要求

在首次执行“新9号”时，人力资源部门需要对公司的退休制度进行全面梳理与审阅，包括福利范围、标准、调整机制等，有效把控公司未来的养老金风险。而之后，更应审慎调整退休制度，福利政策及覆盖人员范围的重大调整将相应的在公司财务报表中产生十几倍甚至几十倍的放大影响。“因此人力资源部门需要建立更加科学管理机制，充分认识人事政策的财务影响，实现人事管理与财务管理的平衡。”伍海川表示。伴随着新9号的发布，中国企业的经营者、股东、监管机构以及会计师事务所、财务顾问等第三方专业服务机构对职工薪酬的关注度将越来越高，相信这些关注将在企业在后续的季度、年度报告中得以反映。这一过程中，新9号如何在中国企业复杂多样的薪酬福利体系中得以合理应用和执行，势必也将成为后续各方待思考和解决的问题。

关于韬睿惠悦2014年上市公司员工福利管理调研

本次调研涵盖了约1300家上市公司2013年的年报，主要覆盖了上证指数、沪深300指数、恒生指数、道琼斯指数和富时指数的成分股公司。其中，披露员工福利负债的上市公司共计223家，主要分布于建筑地产业、制造业、交通运输业、金融业、能源业等行业。韬睿惠悦针对上述公司的员工福利负债/福利计划资产对资产负债表、损益表和现金流量表的影响做了全面分析和研究。

（文章来源：盖世汽车网）